Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Объекты недвижимости упомянутые в ст 378 2 нк рф

С начала г. Мы уже рассказывали о том, как применять новации на практике. Теперь предлагаем вам своего рода шпаргалку, которая поможет составить годовой отчет по налогу на имущество организаций. Она будет полезна как российским организациям, так и иностранным компаниям, действующим на территории РФ через постоянное представительство или вне его.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на имущество организаций: готовимся к годовому отчету

С начала г. Мы уже рассказывали о том, как применять новации на практике. Теперь предлагаем вам своего рода шпаргалку, которая поможет составить годовой отчет по налогу на имущество организаций.

Она будет полезна как российским организациям, так и иностранным компаниям, действующим на территории РФ через постоянное представительство или вне его. Элементы налогообложения объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления налога для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянные представительства, применяются в целях исчисления налога на имущество организаций одинаково.

В то же время при исчислении и уплате налога на имущество организаций иностранным организациям следует обращать внимание также на международные правила. Если международным договором между иностранным государством и Российской Федерацией, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и или сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации п.

Напомним, что деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии с признаками, содержащимися в ст. Определение постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации дано в п. Это филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации далее — отделение , через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Исключение составляет деятельность, предусмотренная п. Таким образом, деятельность иностранной компании в Российской Федерации может быть отнесена к деятельности постоянного представительства иностранной организации, если деятельность осуществляется регулярно и имеет предпринимательский характер при наличии места ее осуществления.

Лицо, представляющее интересы иностранной организации в РФ, должно действовать от имени этой иностранной организации, иметь и регулярно использовать полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий. Порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество организаций регламентирован ст.

Напомним, что объектом налогообложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. В указанных целях иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета п. При этом в части движимого имущества необходимо обратить внимание, что с 1 января г.

Напомним, что названный подпункт введен в ст. Иными словами, движимое имущество, которое было поставлено организацией на баланс с 1 января г. В силу подп. При налогообложении объектов недвижимого имущества иностранных организаций различается только налоговая база, которая используется в целях налогообложения по налогу на имущество организаций. Постоянные представительства иностранных организаций уплачивают налог исходя из остаточной стоимости объектов недвижимого имущества по данным бухгалтерского учета.

Так, в целях налогообложения постоянное представительство иностранной организации на основании ст. Иностранные организации, имеющие недвижимое имущество на территории России, которое не используется в рамках постоянного представительства, уплачивают налог на имущество организаций исходя из налоговой базы, которая определена как инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества. Такой порядок определения налоговой базы сохранится до 1 января г.

Но об этом чуть позже. Если объект недвижимости приобретается в качестве товара, он не учитывается в составе основных средств п. Организации определяют налоговую базу как среднегодовую стоимость имущества исходя из остаточной стоимости первоначальной стоимости за минусом амортизации или износа имущества.

Расчет налога производится исходя из налоговой базы среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки, установленной законодательством субъекта РФ о налогах и сборах по местонахождению организации, по местонахождению филиалов с балансом, а также объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации и обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

В том же порядке представляется налоговая декларация и уплачивается налог на имущество организаций. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и представляют налоговую декларацию по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Таким образом, в силу названных норм иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации объекты недвижимого имущества, исходя из условий их использования, во всех случаях исчисляет соответствующую налоговую базу и уплачивает налог на имущество организаций по установленным ставкам и представляет налоговую декларацию по месту нахождения объектов недвижимого имущества в порядке, установленном Кодексом для постоянных представительств иностранных организаций, либо в порядке, установленном для объектов недвижимости, не используемых иностранной организацией для предпринимательской деятельности в рамках постоянного представительства.

Аналогичные разъяснения даны Минфином России в письме от Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядки по их заполнению утверждены приказом ФНС России от Порядок заполнения декларации за г. При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга организациям следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от Что касается иностранных организаций, они иногда не имеют своих представительств на территории России, но владеют зданиями, которые передают в лизинг.

Такие здания согласно договору лизинга обычно учитываются на балансе лизингополучателя. Кто в этой ситуации должен платить налог на имущество организаций? Напомним, что иностранная компания признается плательщиком налога на имущество организаций в двух случаях: если имеет постоянное представительство на территории России или имеет недвижимое имущество, не используемое в деятельности постоянного представительства на данной территории.

Объекты недвижимого имущества иностранных организаций в силу их нахождения на территории РФ, во всех случаях подлежат налогообложению вне зависимости от способов использования, то есть использования в рамках постоянного представительства иностранной организации или вне его. При этом различается только налоговая база. Что касается находящихся на территории России объектов недвижимого имущества, не используемых иностранной организацией в деятельности постоянного представительства, для этого случая НК РФ предусмотрено следующее.

Если по местонахождению объекта недвижимого имущества иностранная организация не имеет постоянного представительства отделения , то есть не осуществляет регулярную предпринимательскую деятельность, то п.

На основании п. Такой порядок определения налоговой базы сохраняется в г. С г. Поэтому иностранная организация-лизингодатель не признается плательщиком налога в отношении объекта недвижимого имущества — предмета лизинга, если такой объект учитывается на балансе российской организации — лизингополучателя. В этом случае лизингополучатель самостоятельно должен уплачивать налог в рамках главы 30 НК РФ. Уплата налога на имущество организаций производится арендатором до выбытия основных средств в рамках договора аренды в соответствии с правилами бухгалтерского учета письмо Минфина России в адрес ФНС России от Компании нередко арендуют здания по местонахождению обособленных подразделений, а затем осуществляют капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества.

Как в подобной ситуации арендатор должен уплачивать налог на имущество организаций и представлять налоговую декларацию? В соответствии с п. Порядок уплаты налога на имущество организаций и представления налоговой декларации по налогу установлены соответственно ст. Из названных норм следует, что уплата налога и представление налоговой декларации производятся по местонахождению организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или вне местонахождения указанного обособленного подразделения.

В силу упомянутых норм во взаимосвязи со ст. Поэтому, если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения организацией-арендатором произведены капитальные вложения, налог на имущество организаций, исчисленный в отношении произведенных арендатором неотделимых улучшений, уплачивается и налоговая декларация представляется в зависимости от того, на каком балансе учитываются в соответствии с учетной политикой организации-арендатора капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, то есть на балансе организации или на отдельном балансе ее обособленного подразделения.

В ситуации, когда капвложения учитываются в указанном случае на балансе организации, налог уплачивается по местонахождению организации. В случае произведенных организаций капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, налог на имущество организаций уплачивается и налоговая декларации представляется по местонахождению организации-арендатора.

При совершении сделки купли-продажи с объектом недвижимого имущества для принятия снятия объекта в состав основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета не требуются документы о государственной регистрации прав письмо Минфина России Поэтому при приобретении организацией объекта недвижимости, права собственности на который подлежат госрегистрации, объект недвижимости принимается к учету в момент фактического получения, независимо от факта госрегистрации прав собственности организацией и с этого момента подлежит налогообложению письмо Минфина России от При реализации организацией объекта недвижимости продавец вправе списать с баланса объект недвижимости при передаче новому собственнику, даже если права нового собственника на данный объект недвижимого имущества не зарегистрированы и не утрачены права собственности продавца.

В случае, когда денежные средства от покупателя в оплату сделки купли-продажи объекта недвижимого имущества не поступили на счет продавца, покупатель новый собственник вправе вывести объект недвижимого имущества из состава основных средств и учесть его в составе товаров отгруженных. В этих случаях налог на имущество организаций не уплачивается в отношении объекта недвижимого имущества, переданного продавцу по акту передачи.

При налогообложении объектов капитального строительства следует иметь в виду, что, как следует из ст. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. Организации, осуществляющие геологоразведочные работы, используют на скважинах оборудование, признаваемое в бухгалтерском учете материальными поисковыми активами.

Признаются ли такие активы объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? На основании подп. Поисковые затраты, относящиеся в основном к приобретению созданию объекта, имеющего материально-вещественную форму, признаются материальными поисковыми активами. Материальные поисковые активы учитываются на отдельном субсчете к счету учета вложений во внеоборотные активы п.

В связи с выведением с 1 января г. Понятия движимого и недвижимого имущества определены ст. К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

При определении состава недвижимого имущества необходимо учитывать нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ , утвержденного постановлением Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации от Согласно названным нормам здание и сооружение — это результат строительства, представляющий собой объемную плоскостную или линейную строительную систему, имеющую надземную и или подземную части, системы инженерно-технического обеспечения и иные объекты п.

Под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта лифты, эскалаторы или функций обеспечения безопасности подп. Поэтому под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в п.

Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества основные средства , которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба его назначению и или функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества здания, сооружения письмо Минфина России от Я понимаю Сайт www.

Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Объект налогообложения и налоговая база Порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество организаций регламентирован ст. Особенности учета и налогообложения отдельных видов имущества Договор лизинга При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга организациям следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от Аренда зданий Компании нередко арендуют здания по местонахождению обособленных подразделений, а затем осуществляют капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества.

Купля-продажа объектов недвижимости и госрегистрация При совершении сделки купли-продажи с объектом недвижимого имущества для принятия снятия объекта в состав основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета не требуются документы о государственной регистрации прав письмо Минфина России Налогообложение объектов капитального строительства При налогообложении объектов капитального строительства следует иметь в виду, что, как следует из ст.

Геологоразведка: как учитывать материальные поисковые активы Организации, осуществляющие геологоразведочные работы, используют на скважинах оборудование, признаваемое в бухгалтерском учете материальными поисковыми активами. Состав объекта недвижимого имущества в целях налогообложения В связи с выведением с 1 января г. Книги нашего издательства: серия История.

Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Эксперты ГАРАНТ отвечают на вопросы

Главная Документы 2. Особенности порядка исчисления налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Особенности порядка исчисления налога на имущество. Налоговая база, которая определяется как утвержденная кадастровая стоимость объекта недвижимости, исчисляется отдельно от базы, рассчитываемой как среднегодовая стоимость имущества п.

Звоните нам: 8 8 Организация на УСН имеет в собственности здания производственного назначения площадью от кв. Также имеется административно-бытовое здание, помещение первого этажа данного здания используется как торговый зал.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Здание необоснованно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости. Организация может оспорить включение склада в указанный Перечень в суде.

Организация на УСН имеет в собственности здания производственного назначения площадью от кв. Также имеется административно-бытовое здание, помещение первого этажа данного здания используется как торговый зал. Указанные объекты недвижимости не включены в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Нужно ли организации на УСН платить налог на недвижимость с данных помещений: производственных, складских? Организация в рассматриваемой ситуации не должна уплачивать налог на имущество за год в отношении упомянутых в вопросе объектов недвижимости. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций далее — Налог , за исключением Налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ п. Объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. Налоговая база по Налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст.

.

.

.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как правильно купить квартиру по переуступке? Почему переуступка дешевле квартиры от застройщика?

.

.

2 НК РФ объектов недвижимости иностранных организаций: если в 1 ст. НК РФ (п. 2 ст. НК РФ, Письмо ФНС России от N I квартал г. не по месту нахождения упомянутого объекта, а по месту.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог с продажи квартиры в 2020 году
Комментариев: 2
  1. Элеонора

    И помни не Боги горшки обжигают,

  2. femclogist

    Или имеется ввиду повторное (третье нарушение с уже отобранными правами и поимке при езде без прав за этот год ?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2022 Юридическая консультация.