Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Зинаида Омельницкая. Деятельность практически каждого предприятия так или иначе связана с эксплуатацией автомобилей, а значит, с приобретением и использованием ГСМ. Поэтому бухгалтер должен четко понимать, как документально оформляется приобретение, использование и списание ГСМ, а также знать все нюансы бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с движением ГСМ на предприятии. Об этом и пойдет речь в данной консультации. Горючее бензин, дизтопливо и др.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам. Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от В статье расскажем про учет на АЗС, дадим примеры проводок.

Доставка нефтепродуктов осуществляется автомобильным, морским, железнодорожным транспортом, перекачкой по трубопроводу. Преимущественным способом доставка внутри страны до АЗС осуществляется автотранспортом.

Прием нефтепродуктов на учет осуществляется путем закачки в резервуары из емкостей перевозчика. Прием нефтепродуктов по трубопроводу или из цистерны сопровождается одновременно измерительными мероприятиями. Из отстойников берется проба, данные о которой хранятся до очередной закачки.

Проверке подлежит качественная структура, параметры температур, уровня продуктов в резервуаре до и после закачки. По окончании процедуры транспортируемых продуктов резервуар пломбируется, о приемке составляется акт, один экземпляр которого передается в бухгалтерии, второй прилагается к сменному отчету.

В ассортименте АЗС имеется штучный товар, поставляемый в мелких тарных емкостях — масла, присадки и прочие. При приеме осуществляется проверка соответствия количества товара данным, указанным в накладной, о чем производится запись в книге учета движения расфасованного товара. Для каждой группы открывается отдельный журнал учета.

Учет товара ведется в единицах объема с использованием счета При учете продукта для розничной торговли в продажных ценах к стоимости добавляется торговая наценка, учитываемая по счету Если номенклатурные единицы поставки и отпуска отличаются, ведение учета одновременно осуществляется с указанием обоих видов единиц. Примером служат операции, производимые с моторным маслом. Предприятие АЗС осуществляет продажу нефтепродуктов в розницу. По условиям внутренней политики учет осуществляется в продажных ценах.

В учете вносятся записи:. В процессе хранения при изменении температурного режима возникают нормы естественной убыли. Первоначальная стоимость и сумма торговой наценки, используемой в рознице, сторнируются на величину утраченного продукта. Станции автозаправки осуществляют деятельность с оптовыми и розничными покупателями. Условия документооборота видов деятельности имеют отличия. Предприятия могут приобретать топливо без заключения постоянно действующих договоров. Покупка нефтепродуктов осуществляется через подотчетных лиц компании.

Кассовые чеки являются подтверждением отпуска и используются при налогообложении деятельности в составе расходов по эксплуатации транспорта. Отличием опта от розницы является назначение топлива, используемого с целью перепродажи или для нужд предприятия и частных лиц. Предприятия, осуществляющие торговлю через АЗС, имеют право использовать общеустановленный или упрощенный режим налогообложения.

ЕНВД в учете не используется в связи с отсутствием вида деятельности в перечне, установленном для режима. Не применяется система и для торговли товаров, не являющихся подакцизными. Осуществление отпуска за наличный расчет производится с использование контрольно-кассовой техники вне зависимости от применяемого режима. Техника используется как в расчетах с населением, так и при получении оплаты от организаций.

Организации или ИП, осуществляющие деятельность АЗС, обязаны представлять отчетность по налогам, определяемых выбранной системой налогообложения. Предприятия обоих видов систем уплачивают страховые взносы в фонды, начисленные на вознаграждения наемных работников.

Для компаний, оформленных в виде ИП, имеется обязанность по уплате взносов на самого предпринимателя. Уплата акциза производится в случаях, если через АЗС реализуется произведенная собственным предприятием подакцизная продукция, полученная по решению суда либо при операциях по переработке прямогонного бензина см.

При расчете величины налога применяются различные виды ставок — фиксированная, устанавливаемая от величины объема, адвалорная в виде процента от стоимости проданной продукции и комбинированная, объединяющая оба варианта начисления.

Сумма налога рассчитывается как произведение базы и ставки. Каждый вид подакцизной продукции рассчитывается отдельно. В учете АЗС производятся записи:. Из суммы себестоимости, списанной при продаже продукции, наценка и акциз исключаются.

При определении себестоимости учитывается остаток продукции на конец месяца. Предприятия представляют отчетность по налогам, определенным режимом, принятым в учете. При необходимости производить уплату акцизов, предприятия представляют декларацию ежемесячно, до 25 числа по истечении налогового периода, в котором возникла обязанность. Сроки определяются в зависимости от обязательства:.

Проведение инвентаризации —плановое мероприятие контроля на АЗС, осуществляемое не реже одного раза в месяц. Внеплановые проверки назначают в случаях смены материально-ответственного лица, выявлении кражи и при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Предприятия обязаны издать документ, регламентирующий порядок проведения проверок. По результатам процедуры контроля составляются инвентаризационная опись, сличительная ведомость и акт проверки. При выявлении недостачи, пересортицы лица, отвечающие за учетные операции, должны представить объяснительные. Документы прилагаются к акту. Излишки, установленные проверки, приходуются, недостачи сверх норм убыли покрываются за счет материально-ответственных лиц.

Прием использованных масел от владельцев транспортных средств производится дежурным оператором. Анализ поступающих отработок не производится. О полученных материалах на АЗС ведется учет в специальных журналах. Как учитывают нефтепродукты, собранные при очистке емкостей хранения? Нефтепродукты подлежат переводу в другую группу топлива, ГСМ или списываются при отсутствии возможности их дальнейшего применения. Процедура сопровождается составлением акта. Законодательством установлен перечень и периодичность проверки измерительных приборов, подлежащих проверке государственными органами.

Проверка приборов, не включенных в перечень, осуществляется службами ведомства. Зачет пересортицы нефтепродуктов осуществляется редко и только в рамках одного периода проверки и тождественного ТМЦ. Решение о зачете принимает руководитель на основании выводов проверочной комиссии. Разница списывается за счет виновного лица или, при его отсутствии, в установленном порядке. Передача в аренду может применяться к АЗС наравне с другими объектами торговли, не имеющих зала для обслуживания покупателей.

Вид деятельности допускает использование ЕНВД. Не увидела дату, когда написана статья. Столько изменений происходит каждый год, нужно знать- актуален материал или уже нет. Большое спасибо за статью. Много искала,но такого подробного освещения темы не находила. Все ясно и понятно да еще с примерами! К сожалению в статье не нашла документооборот по оптовой торговле на АЗС по заборным ведомостям. Налоговый учет.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки. Автор статьи Натали Феофанова. Скачать налоговые пояснения по налоговым ставкам для акцизов. Скачать налоговые пояснения объекта налогообложения акцизами. Скачать налоговые пояснения про товары не подлежащие налогообложению акцизом.

Нравится статья 20 2 Поделитесь статьей. Нина Ответить. Галина Ответить. Ольга Петрова Ответить. Татьяна Ответить. Добавить комментарий.

Раздельный учет страховых взносов в Для ИП. Акциз на нефтепродукты в году: расчеты, примеры Акцизы. Пени за просрочку платежа НДС Налоговый учет.

От чего зависит ставка на транспортный налог в году Налоговый учет. Заполнение декларации по транспортному налогу. Скачать заполненный образец Налоговый учет. Транспортный налог на автомобиль Налоговый учет.

Отпуск производится по топливным картам, по итогам месяца оформляется накладная. Данные об отпуске указываются в чеке ККМ, выдаваемом в момент отгрузки. Предельная величина установлена ст. Сумма подлежит ежегодной индексации. Путем подачи уведомления в территориальное отделение ИФНС. При организации, с начала календарного года или при утрате права на упрощенный режим.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ГСМ НА АЗС

К ГСМ относят топливо бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ , смазочные материалы моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки и специальные жидкости тормозные и охлаждающие. Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина.

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам.

Деятельность любого предприятия не обходится без использования автотранспорта. Приобретать для него топливо за наличные не всегда удобно, особенно если на предприятии имеется большой автопарк. В рамках данной статьи мы рассмотрим документальное оформление и учет топлива, полученного таким образом. Правовой статус талонов законодательством не определен, умалчивает оно и о порядке их учета и обращения.

Бухгалтерский учет нефтепродуктов на нефтеперекачивающих станциях (НПС)

Пункт 10 статьи 88 Налогового кодекса гласит, что для целей подпунктов 1 и 2 пункта 1 под объектами, связанными с налогообложением, понимаются производственный объект производителя нефтепродуктов, база нефтепродуктов, резервуар, заправочная станция, объемы нефти и или газового конденсата и выхода нефтепродуктов, указанные в договоре переработки нефти и или газового конденсата или приложении спецификации к договору с производителем нефтепродуктов для поставщиков нефти , стационарное и или складское помещения, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса. Поэтому все вышеуказанные объекты считаются объектами, связанными с налогообложением, и лица обязаны регистрироваться по месту нахождения данных объектов. Уведомление , указанное в части второй пункта 4 статьи 88, представляется в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельного вида деятельности. К уведомлению прилагаются копии следующих документов:. Ваш адрес email не будет опубликован. Войти Запомнить меня. Забыли свой пароль? С условиями оплаты ознакомлен политика конфиденциальности. Автозаправочные станции подразделяются на следующие типы: -стационарный — предназначенный для заправки нефтепродуктами транспортных средств через топливораздаточные колонки; -контейнерный — с наземным расположением емкостей для хранения нефтепродуктов, технологическая система которого характеризуется размещением топливораздаточных колонок в контейнере хранения нефтепродуктов, выполненном как единое заводское изделие; -передвижной — мобильная технологическая система, установленная на автомобильном шасси, прицепе, полуприцепе, выполненная как единое заводское изделие. К уведомлению прилагаются копии следующих документов: при осуществлении деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, — подтверждающих право собственности или аренды производственного объекта производителя нефтепродуктов; при осуществлении деятельности, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, — подтверждающих право собственности или аренды базы нефтепродуктов резервуара , автозаправочной станции или договора поручения с владельцем автозаправочной станции, согласно которому владелец автозаправочной станции поверенный по договору поручения осуществляет розничную реализацию бензина кроме авиационного и или дизельного топлива от имени и по поручению заявителя доверителя , либо договора переработки нефти поставщика нефти с производителем нефтепродуктов.

ГСМ по талонам и топливным картам: учет без проблем

Как вести правильно бухгалтерский, налоговый учет АЗС? Автозаправочные станции подразделяются на следующие типы:. Если налогоплательщик занимается или планирует заниматься оптовой розничной реализацией бензина кроме авиационного , дизельного топлива, то он обязан зарегистрироваться в органе государственных доходов в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности согласно подпункту 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса. Статья Налогового кодекса дополнена пунктом , который гласит, что для целей подпунктов 1 и 2 пункта 1 под объектами, связанными с налогообложением, понимаются производственный объект производителя нефтепродуктов, база нефтепродуктов, резервуар, заправочная станция, объемы нефти и или газового конденсата и выхода нефтепродуктов, указанные в договоре переработки нефти и или газового конденсата или приложении спецификации к договору с производителем нефтепродуктов для поставщиков нефти , стационарное и или складское помещения, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса.

Кроме того, на АЗС также реализуются запасные части к автомобилям, различные другие жидкости и оказываются всевозможные услуги клиентам. Приемка всех нефтепродуктов производится по товарно-транспортной накладной.

Нефтеперекачивающая промышленность обеспечивает серьезный вклад в рост валового внутреннего продукта ВВП и развитие экономики в целом. Однако анализ состояния дел в области учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции на предприятиях нефтеперекачивающего комплекса позволяет сделать вывод о том, что назрела потребность в исследовании данной области, учитывающем специфику нефтеперекачивающей промышленности и потребности пользователей финансово-управленческой информации. Трубопроводный транспорт ТПТ в практическом плане является единственно экономически выгодным способом транзита нефти и продуктов ее переработки на большие расстояния в случае, если имеются технически возможные варианты реализации такой транспортной сети. Важно отметить, что, как единый комплекс, она включает в себя также продуктопроводы и распределительные системы, ориентированные на конечного потребителя.

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Автозаправочные станции АЗС являются по своей сути розничными торговыми организациями, обеспечивающими горюче-смазочными материалами конечного потребителя - население и юридических лиц. На АЗС осуществляются следующие технологические процессы: прием, хранение, выдача отпуск и учет количества нефтепродуктов. Дополнительно на АЗС реализуются смазки, специальные жидкости, запасные части к автомобилям и другим транспортным средствам, а также оказываются услуги владельцам и пассажирам транспортных средств. Прием, хранение, выдача и учет нефтепродуктов на АЗС осуществляются в соответствии с Руководящим документом РД

.

Азс - учет и налогообложение

.

На субсчете "Нефтепродукты на складах" учитывается наличие и движение всех видов нефтепродуктов, которые получены для эксплуатации​.

.

Учет нефтепродуктов на нефтебазах и АЗС

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета? Пример в программе 1С версии 8.2 и 7.7
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2022 Юридическая консультация.